• Название:

    Бухгалтерская (финансовая) отчетность — презентация

  • Размер: 0.49 Мб
  • Формат: PPT
  • или


Тема 14 Бухгалтерская (финансовая) отчетность.
Вопросы:
1. Составить назначение и виды отчетности, нормативное регулирование. 2. Основные требования, предъявляемые к отчетности. 3. Порядок составления и представления отчетности. 4. Состав работ, предшествующих составлению годовой отчетности. 5. Бухгалтерский баланс, оценка его статей обусловленная приказом по учетной политики организации. 6. Содержание и порядок составления форм отчетности (форма №2, форма №3, форма №4 и форма №5).
Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положенииорганизации.
Она представляет собой совокупность показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период.
Виды отчетности 1.Бухгалтерская Это единая система данных об имущественноми финансовом положенииорганизации и орезультатах еехозяйственной деятельности. 2.Статистическая Составляется по даннымстатистического,бухгалтерского и оперативного учета и отражаетсведения по отдельным показателям хоз. деятельности организации, как в натуральном,так и в стоимостном выражении. 3.Оперативная Составляется на основе данных оперативногоучета и содержит сведения по основнымпоказателям за короткие промежутки времени.
Эти данные используются для оперативногоконтроля и управления хозяйственными процессами.
Классификация отчетности Отчетность организации По видам Бухгалтерская Статистическая Оперативная По периодичностисоставления Внутригодовая(текущая)Годовая По степени обобщенияотчетных данных Первичная Сводная По объему содержащихсяв отчетах сведений Частная Общая По назначению Внутренняя Внешняя Состав финансовой отчетности Промежуточная бухгалтерская отчетность: форма №1 «Бухгалтерский баланс»;
-форма №2 «Отчет о прибылях и убытках». Годовая бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс – форма №1;
-отчет о прибылях и убытках – форма №2;отчет о движении капитала – форма №3;
-отчет о движении денежных средств – форма №4;
-приложение к бухгалтерскому балансу – форма №5;
-отчет о целевом использовании полученных средств – форма №6;
-пояснительная записка.
Нормативное регулирование отчетности:
Федеральный закон «О бухгалтерском учете»;
-ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;
-Приказ Министерства РФ от 22.07.2003г. №67н.
Формы бухгалтерской отчетности Бухгалтерский баланс(форма №1) Отчет о прибылях и убытках(форма №2) Пояснения к бух. отчетности Отчет об изменении капитала(форма №3) Отчет о движении денежных средств(форма №4) Приложение к бухгалтерскому балансу(форма №5) Пояснительная записка Состав и взаимоувязка форм бухгалтерской отчетности Требование, предъявляемые к бух. отчетности Достоверность и полнота Сопоставимость Нейтральность Целостность Правильность оформления Последовательность Соблюдение отчетного периода Пользователи бухгалтерской (финансовой) информации Внутренние пользователи Внешние пользователи Совет директоров Менеджеры Руководители подразделений Мастера Служащие Правление Участники (собственники)организации С прямым финансовым интересом С косвенным финансовым интересом Без финансового интереса Органы статистики Аудиторские фирмы Арбитраж Настоящие инвесторы Потенциальные инвесторы Кредитующие инвесторы Заказчики Страховые компании Профсоюзы Правительственные органы Обслуживающие банки Финансовые органы Налоговые органы Требования предъявляемые к балансу Правдивость Реальность Единство Преемственность Ясность По способу очистки вступительный текущий ликвидационный разделительный объединительный инвентарный книжный генеральный единичный сводный основной неосновной государственный коллективный частный смешанный самостоятельный структурных подразделений Баланс-брутто Баланс-нетто Классификация бухгалтерских балансов По временисоставления Поисточникамсоставления Пообъемуинформации Похарактерудеятельности Поформесобственности По объекту отражения Состав работ, пре ароорррррир Состав работ, предшествующих составлению годовой отчетности: инвентаризация имущества организации и источников их образования;
-закрытие регистров бухгалтерского учета;
-взаимоувязка данных в соответствующих учетных регистрах;
-составления форм отчетности и взаимоувязка их статей (показателей).
Реформация баланса № Содержание записей Корреспонденция Дебет Кредит 1. 2. 3. Закрытие субсчетов счета 90 «Продажи»:
-субсчет 90/1 «Выручка»-субсчет 90/2 «Себестоимость продаж»-субсчет 90/3 «НДС» 90/1 90/9 90/9 90/9 90/2 90/3 Закрытие субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы»:
-субсчет 91/ 1 «Прочие доходы»-субсчет 91/2 «Прочие расходы» 91/1 91/9 91/9 91/2 Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки»:
-нераспределенная прибыль-непокрытый убыток 99 84 84 99 Тема 13. УЧЕТ КАПИТАЛА И РЕЗЕРВОВ Вопросы.
Состав собственного капитала, нормативное регулирование, задачи учета.
Уставный капитал, порядок его формирования, учет.3.Добавочный капитал, источники его образования и использования, организация учета.
Резервный капитал, порядок образования и использования.
Бухгалтерский учет нераспределённой прибыли.
Раскрытие информации о капитале в бухгалтерской отчетности.
Составляющие капитала Уставный капитал(уставный фонд,складочный капитал.)счет 80«Уставный капитал» Резервный Капиталсчет 82«Резервный Капитал» Добавочный Капиталсчет 83«Добавочный капитал» Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)счет 84«Нераспределенная прибыль (непокры-тый убыток)» Капитал, в соответствии с концепцией бухгалтерского учета в рыночной экономике России, - вложение собственников и прибыль, накопленную за всё время деятельности организации.
Совокупность средств, выделенных государством или муниципальным органом.
Уставный фонд Государственные и муниципальные унитарные предприятия 5 Совокупность в денежном выражении вкладов (акций по номинальной стоимости).
УК разделы на определенное число акций.
ОАО проводит открытую подписку на выпускаемые им акции и осуществляет их свободную продажу.
Уставный капитал Открытое акционерное общество (ОАО) 4 Акции распределяются только среди учредителей ЗАО или заранее определенного круга лиц.
Уставный капитал Закрытое акционерное общество (ЗАО) 3 Совокупность вкладов участников, капитал долевой.
Уставный капитал общество с ограниченной ответственностью (ООО) 2 Совокупность вкладов участников, капитал долевой Складочный капитал Полное товарищество 1 Формирование Уставный капитал Организационно-правовая форма № п/п Формирование уставного капитала предприятий различных организационно – правовых форм Ск – остаток на конец месяца Оборот по кредиту Оборот по дебету Сн – остаток на начало месяца Образование, увеличение УК:
За счет средств акционеров (участников), счет 75;
За счет добавочного капитала, счет 83;
За счет нераспределенной прибыли, счет 84;
- На номинальную стоимость дополнительно размещенных акций путем подписки, счет 75. Уменьшение уставного капитала:
- аннулированы собственные акции, выкупленные у акционеров (после изменений, внесенных в учредительные документы), счет 81;
- До величины чистых активов (после внесения изменений в учредительные документы), счет 84;
- Если УК не полностью оплачен в течение года после регистрации, счет 75;
- На сумму уменьшения номинальной стоимости акций или на сумму вкладов при выходе одного из участников из состава организации, счет 75 Кредит Дебет Счет 80 «Уставный капитал» 91/суб.2 81 81 91/суб.1 Разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью по которой они размещены на вторичном фондовом рынке – внереализационные доходы или расходы 4 80 81 Размещение собственных акций, выкупленных у своих акционеров на вторичном фондовом рынке 3 80 81 Аннулированы собственные акции, выкупленных акционерным обществом 2 81 50( 51,52) Выкупленные акции у своих акционеров (участников) для последующей их перепродажи или аннулирования 1 Корреспонденция Дебет Кредит Хозяйственные операции № п/п Учет собственных акций, выкупленных у акционеров Источники формирования добавочного капитала: увеличение стоимости основных средств в результате переоценки; (дебет сч. 01 кредит сч. 83); эмиссионный доход (доход от размещения собственных акций по цене выше номинала) (дебет сч. 75 кредит сч. 83); за счет части чистой прибыли (дебет сч. 84 кредит сч. 83); образование курсовых разниц в случае погашения задолженности по взносам в УК, выраженной в иностранной валюте (дебет сч. 86 кредит сч. 83) присоединение суммы использованных целевых инвестиционных средств (дебет сч. 86 кредит сч. 83) Использование средств добавочного капитала погашение сумм снижения стоимости основных средств в результате переоценки (дебет сч. 83 кредит сч. 01); увеличение уставного капитала (дебет сч. 83 кредит сч. 84; погашение убытка (дебет сч. 83 кредит сч. 84); распределение между акционерами (дебет сч. 83 кредит сч. 75) Резервный капитал Резервный фонд(образован в соответствии с законодательством)Для АО его минимальный размер 5% от УП;
С иностранными инвестициями не менее 25% УК. Резервы(образованы в соответствии с учредительными документами)Гарантийный ремонт и гарантийное обслуживания, резерв на оплатуотпуска и др.
Чистая прибыль (счет 84)Сальдо Покрытие убытков (счет84)Использование на выплату дивидендов по привилегированным акциям (счет 75) Сальдо Счет № 82 Д «Резервный капитал» К Нераспределенная прибыль – это часть чистой прибыли, которая не была распределена между акционерами, которая не была распределена между акционерами (участниками) и осталась в распоряжении предприятия долговременного характера.
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» может иметь субсчета:
84-1 – «Прибыль, подлежащая распределению»;
84-2 – «Нераспределенная прибыль»;
84-3 – «Непокрытый убыток». Использование чистой прибыли: выплата дивидендов акционерам (участникам) организации (дебет сч. 84 кредит сч. 75);создание и пополнение резервного капитала (дебет сч. 84 кредит сч. 82);увеличение добавочного капитала (дебет сч. 84 кредит сч. 83)погашение убытков прошлых лет. 80 84 УК уменьшен на величину чистых активов 5 83 84 Ср-ва добавочного капитала направлены на погашение убытка 4 82 84 Ср-ва резервного капитала направлены на погашение убытка 3 75 84 Убыток покрыт за счет целевых взносов учредителей организации 2 73 84 покрытие убытков за счет целевых взносов учредителей организации 1 Корреспонденциядебет кредит Содержание операций № п/п Источники покрытия убытков определяются общим собранием акционеров (участников) ЗАО, ОАО, ООО. Учет погашения убытков организации.