• Название:

    Промсвязьбанк


  • Размер: 0.12 Мб
  • Формат: DOCX
  • Сообщить о нарушении / Abuse

    Осталось ждать: 20 сек.

Установите безопасный браузер



Предпросмотр документа

165102159000ФИЛИАЛ В Г. НИЖНЕМ НОВГОРОДЕ

Факультет _______________________________________________

Кафедра _________________________________________________

Направление _________Экономика________________

Контрольная работа

по дисциплине

Бухгалтерский учет в банках

Тема:

Бухгалтерский учет в ПАО «Промсвязьбанк»

(тема работы)

Выполнил студент

НН ЭЗс 20.1/Б-17 Старова Светлана Петровна

(курс, группа, фамилия, имя, отчество)

Руководитель работы

Ст.преподаватель Кузьмина И.В.

(ученая степень, звание, фамилия и инициалы)

К защите __________________________

(дата, подпись руководителя)

Работа защищена с оценкой____________

Нижний Новгород

2019

Содержание

Введение

Организация бухгалтерского учета в ПАО «Промсвязьбанк», места бухгалтерской службы в организационной структуре и системе управления банком.

Учетная политика ПАО «Промсвязьбанк» и ее особенности.

Состав форм и показатели бухгалтерской отчетности ПАО «Промсвязьбанк»

Основная характеристика элементов бухгалтерского учета.

Выводы об особенностях бухгалтерского учета и отчетности в банках.

Промсвязьбанк — универсальный банк, основанный в 1995 году. Входит в десятку крупнейших банков России и в список системно значимых кредитных организаций, утвержденный Центробанком. Промсвязьбанк выбран в качестве опорного банка для операций по гособоронзаказу и крупным госконтрактам. Услугами банка пользуются 2,5 миллиона физических и свыше 200 тысяч юридических лиц, в том числе более 10 тысяч крупных корпоративных клиентов. Сеть банка насчитывает около 300 точек продаж в России.

Промсвязьбанк выбран в качестве опорного банка для реализации государственного оборонного заказа и сопровождения крупных государственных контрактов, оказывает полный спектр услуг розничным и корпоративным клиентам, малому и среднему бизнесу.

Промсвязьбанк — универсальный банк, основными направлениями деятельности которого являются:

— Банковские услуги корпоративным клиентам: в том числе кредитование, расчетные операции, факторинг, документарные операции, финансирование с участием ЭКА, проектное финансирование, управление потоками денежных средств и платежами, брокерские услуги на валютных рынках и рынках ценных бумаг, прием депозитов;

— Банковское обслуживание малого и среднего бизнеса: в том числе коммерческое кредитование, прием депозитов, расчетно-кассовое обслуживание, включая выдачу векселей, денежные переводы, предоставление гарантий, а также брокерские услуги на валютных рынках и рынках ценных бумаг;

— Розничные банковские услуги частным лицам: в том числе розничное кредитование и прием депозитов у физических лиц (текущие счета и срочные вклады), денежные переводы, выпуск банковских карт, расчетно-кассовое обслуживание и валютные операции, управление денежными средствами через удаленные каналы обслуживания;

— Инвестиционно-банковские и финансовые услуги: сделки на рынках заемного капитала, в том числе их организация, андеррайтинг муниципальных и корпоративных облигаций (таких как местные рублевые облигации, Евробонды, кредитные ноты и векселя), торговля акциями и инструментами с фиксированной доходностью, услуги по корпоративному финансовому консультированию, брокерские услуги, сделки РЕПО, операции с драгоценными металлами, управление активами и частное банковское обслуживание состоятельных клиентов (private banking);

Региональная сеть Промсвязьбанка насчитывает около 300 офисов, порядка 8 тыс. банкоматов (включая банкоматы банков-партнеров) и более 200 терминалов самообслуживания по всей России.

2. Место бухгалтерской службы в организационной структуре и системе управления коммерческим банком

Организационную структуру бухгалтерского аппарата банк устанавливает самостоятельно. Это, как правило, единое бухгалтерское подразделение, состоящие из отделов и/или секторов (например, отделы учета операций в рублях, учета валютных операций, учета операции с ценными бумагами и др.). Независимо от специфики организационной структуры все бухгалтерские работники банка подчиняются его главному бухгалтеру. А главный бухгалтер- непосредственно управляющему банка.

Совокупность процессов, связанных с выполнением операционной работы и ведением бухгалтерского учета, называют учетно-операционной работой, а работников, выполняющих соответствующие функции, - учетно-операционным аппаратом банка.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций несет руководитель банка. Ответственность за формирование учетной политики, ведение учета, своевременное представление полной и достоверной отчетности возлагается на главного бухгалтера банка. Обычно главный бухгалтер имеет заместителей, отвечающих за разные участки работы: учет внутрихозяйственных операций банка, операционный учет, учет валютных операций, учет ценных бумаг, учет доходов, расходов и финансовых результатов, а также составление финансовой и налоговой отчетности.

Основные задачи главного бухгалтера - методическое обеспечение учета совершаемых банком операций, аналитические и контрольные функции, обеспечение обязательств банка. Главный бухгалтер организует учетно-операционную работу, занимается организационными вопросами, обеспечивает:

отражение на счетах бухгалтерского учета операций, совершаемых банком;

оформление открытия счетов клиентов;

контроль исправлений в лицевых счетах;

контроль начисления процентов по счетам;

контроль за использованием бланков строгого учета;

распределение счетов бухгалтерского учета и обязанностей между ответственными исполнителями;

представление руководству банка оперативной информации;

составление отчетности;

экономический анализ финансовой деятельности банка.

Главный бухгалтер ежедневно проверяет заключение кассовых операций, полноту оприходования денег, сводку оборотов и баланс за день, правильность формирования и хранения денежно-расчетных документов. Однако на него не могут быть возложены обязанности, связанные с непосредственной материальной ответственностью за деньги и материальные ценности.

Главный бухгалтер, его заместители и начальники отделов разрабатывают должностные инструкции для бухгалтерских работников, а также порядок ведения и регистрации операций в книгах, журналах или передачи обработанных сведений в вычислительный центр либо в информационную систему, другие внутренние документы, регламентирующие различные стороны работы бухгалтерии, ведения учета и отчетности.

Организация учетно-операционной работы во многом зависит от установленного в банке документооборота, т.е. порядка прохождения документов по всем стадиям их обработки с момента поступления в банк или создания до сдачи в архив (документы дня). Документооборот разрабатывает главный бухгалтер. В целях рационализации этого порядка в банке составляется график документооборота, который утверждает руководитель.

Требования главного бухгалтера относительно документального оформления операций и представления в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех сотрудников банка. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц денежные и расчетные документы, финансовые обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Право подписания расчетно-кассовых документов оформляется руководителем банка. Образцы подписей передаются в кассу операционным и контролирующим работникам и прочим службам, где используются документы. Право первой подписи на указанных документах имеют обычно руководители и главные бухгалтера банков, их заместители и начальники учетно-операционных отделов.

Учетно-операционный аппарат состоит, как правило, из ответственных исполнителей, а в необходимых случаях - из операционных бригад. Ответственными исполнителями назначаются наиболее подготовленные работники, имеющие достаточный опыт работы в банке. Они проверяют и оформляют для отражения в учете документы, поступающие в банк от клиентов, филиалов и других банков. Все счета бухгалтерского учета распределяются между ответственными исполнителями так, чтобы обеспечить систематический контроль, предотвратить задержки в обработке и оформлении документов и обеспечить равномерную нагрузку на каждого работника.

Операционные группы создаются в крупных банках; это позволяет повысить производительность труда, ускорить документооборот, усилить внутренний контроль и обеспечить взаимозаменяемость работников. Общее руководство в группе возлагается на более опытного работника, который организует работу и контролирует своевременность оформления операций. Руководитель группы несет ответственность за работу всей группы.

Распределение счетов и обязанностей между ответственными исполнителями и операционными бригадами - прерогатива главного бухгалтера.

Ответственные исполнители ведут расчетное и кассовое обслуживание клиентов, имеют право оформлять и подписывать расчетные документы, лицевые счета. В течение дня они перечисляют деньги в установленной очередности и в пределах остатков средств на расчетных и текущих счетах клиентов. С этой целью ведется оперативный учет состояния соответствующих счетов.

В обязанности операциониста входит:

прием от клиентов (их представителей) расчетно-денежных документов;

оформление приходных кассовых операций;

прием чеков, выдача клиенту контрольной марки принятого чека, проверка в установленном порядке личности получателя денег;

разъяснение правил оформления расчетно-денежных документов, а также других вопросов;

выдача под расписку платежных поручений, акцептованных банком, документов по аккредитивам, а также выписок из лицевых счетов, приложений к ним и других документов клиентам.

В обязанности оператора подразделения автоматизации учета входит:

сверка документов аналитического и синтетического учета;

формирование и подсчет мемориальных документов;

подсчет процентных чисел по лицевым счетам и начисление процентов;

выполнение разного рода подсчетов и составление сводных ордеров и описей бухгалтерского оформления операций.

В этом подразделении составляется отчетность банка, поэтому в обязанности оператора входит также:

распечатка лицевых счетов и проверочных ведомостей остатков средств на лицевых счетах по состоянию на 1-е число месяца;

составление ежедневного баланса остатков средств на счетах;

составление сводных ордеров и ведомостей;

заполнение ведомостей отчетности.

Контролер руководит работой операционной группы (бригады), а именно: проверяет правильность надписей на чеках и расходных ордерах;

подписывает документы и выписки из лицевых счетов (контрольная подпись);

ведет кассовые расходные журналы, сверяет их итоги с кассой;

проверяет правильность сверки данных аналитического и синтетического учета;

Предварительный контроль ведется посредством контрольных подписей. Главный бухгалтер обязательно подписывает документы, содержащие информацию о движении по счетам фондов банка, иностранной валюты (или начальник валютного отдела), драгоценных металлов, а также информацию о подкреплении и излишках кассы, о прибылях и убытках. Он также подписывает документы по внебалансовым долгам, списываемых в убыток, ордера на закрытие клиентских счетов, на исправление ошибок в учете, кассовые документы и некоторые другие.

Контрольные подписи ответственных исполнителей ставятся на расчетно-кассовых документах, при списании средств со счетов клиентов, при выдаче чековых книжек и акцептованных поручений, на документах по операциям без акцепта и документах кредитного отдела, по операциям на счетах для учета вкладов граждан. Перечень операций банков, подлежащих дополнительному контролю, указан в Правилах учета (приложение 5).

Обязательной частью внутреннего контроля является постоянный последующий контроль. Главный бухгалтер, его заместители, начальники отделов и работники последующего контроля обязаны систематически проводить последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы. В ходе таких проверок должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения учета и приниматься меры к устранению недостатков.

В штат учетно-операционного аппарата обычно входят работники, задача которых - последующий контроль сделанных бухгалтерских проводок, включая кассовые. Так, все бухгалтерские операции, проведенные в предыдущий день, должны быть проверены в течение следующего рабочего дня на основании первичных документов, записей в лицевых счетах и других регистрах бухгалтерского учета. Проверяется наличие подписи уполномоченного работника банка на соответствующих документах, правильность перенесения в лицевые счета соответствующих реквизитов и сумм документов, входящих остатков и выведения исходящих остатков, правильность оформления документов, совершения исправительных записей, если они делались, и др. О проведенной проверке делается запись в бухгалтерском журнале.

Результаты последующих проверок оформляются справками. Руководящие работники банка обязаны в 5-дневный срок после получения такой справки лично рассмотреть ее в присутствии сотрудников бухгалтерии и принять адекватные меры.

Банки обязаны хранить свою бухгалтерскую документацию (первичные учетные документы, регистры учета и отчетность) в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами государственного архивного дела, но не менее 5 лет. Ответственность за правильную организацию и соблюдение установленного порядка хранения документов возлагается на руководителя и главного бухгалтера банка.

3. Учетная политика ПАО «Промсвязьбанк»

При осуществлении бухгалтерского учета каждая кредитная организации опирается на Положение об учетной политике.

Учетная политика предполагает целостность ведения бухгалтерского учета и охватывает его основные составляющие элементы: организационный, технический, методологический, налоговый.

Организационный аспект определяет структуру и место бухгалтерской службы в системе управления банком. Технический аспект — это способ работы банка с документацией и информацией. Методологический аспект устанавливает способы оценки имущества, обязательств и других объектов учета. Налоговый аспект позволяет систематизировать данные бухгалтерского учета для правильного исчисления налогооблагаемой базы банка и конкретизировать варианты расчетов с бюджетом по налогам и сборам, по которым предусмотрен выбор альтернативного решения в рамках действующего законодательства.

Учетная политика должна обеспечивать выполнение следующих требований:

1. Полноту отражения всех фактов банковской деятельности в бухгалтерском учете.

2. Своевременность отражения.

3. Осмотрительность, выражающуюся в большей готовности к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, а также в недопущении создания скрытых резервов.

4. Приоритет экономического содержания и условий хозяйственной деятельности над юридической формой.

5. Непротиворечивость (соответствие) данных аналитического и синтетического учета.

6. Рациональность ведения бухгалтерского учета исходя из размеров банка и условий хозяйственной деятельности.

Учетная политика формируется под руководством главного бухгалтера и утверждается руководителем кредитной организации.

В Положении об учетной политике должны быть раскрыты следующие вопросы:

- рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации и ее подразделениях, основанный на утвержденном Банком России

· формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым в альбомах Госкомстата России не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов;

· порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями);

· порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству РФ и нормативным актам Банка России;

· порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

· порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция и т. д.);

Учетная политика организации должна отвечать требованиям полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности. Организации самостоятельны в формировании учетной политики. Однако эта самостоятельность должна быть сознательно ограничена в целях формирования способов учета, позволяющих обеспечивать эффективный обмен отчетной информацией, например, внутри группы организаций. Принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства РФ или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года.

Ведение бухгалтерского учета в ПАО «Промсвязьбанк» осуществляется в соответствии с требованиями следующих нормативных документов:

- Гражданский кодекс Российской Федерации [1];

- Федерального закона «О банках и банковской деятельности» от 02. 12. 1990 №395-1 (с последующими изменениями и дополнениями) [2];

- Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ [3];

- Положения Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 16.07.2012 №385-П [5].

Учетная политика ОАО «Промсвязьбанк» разработана с целью:

- быстрое и четкое обслуживание клиентов банка;

- своевременное и точное отражение банковских операций и других сделок банка в бухгалтерском учете;

- предупреждение возможности возникновения недостач, незаконного расходования денежных средств, материальных ценностей банка и его клиентов;

- сокращение затрат труда и средств на совершение банком банковских операций и других сделок на основе применения средств автоматизации;

- надлежащее оформление документов, исходящих из банка, облегчающее их доставку и использование по месту назначения, предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.

В основу учетной политики банка положены базовые принципы бухгалтерского учета: имущественная обособленность, непрерывность деятельности, двойная запись, отражение доходов и расходов по методу «начисления», своевременность отражения операций, преемственность входящего баланса, приоритет содержания над формой и т.д.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в банке, соблюдение требований законодательства при осуществлении банковских операций несет президент банка. Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и других сделок и представлению в бухгалтерскую службу банка необходимых документов и сведений обязательны для всех работников. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не принимаются к исполнению. В организационную структуру банка входят:

- головной офис;

- дополнительные офисы;

- филиалы банка;

- операционные офисы филиалов банка;

- дополнительные офисы филиалов банка;

- операционные кассы вне кассового узла головного банка и филиалов;

- представительства банка.

Для оформления банковских операций и других сделок, осуществляемых банком, применяются унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные государственными органами Российской Федерации. В унифицированные формы первичной учетной документации можно вносить дополнительные реквизиты. При этом все реквизиты утвержденных унифицированных форм остаются без изменения. Формы первичных документов, по которым не предусмотрены утвержденные унифицированные формы, разрабатываются банком самостоятельно. Формы, разработанные банком самостоятельно должны включать следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дату составления документа, наименование банка, содержание операции, измерители операции в натуральном и стоимостном выражении, наименование должностей работников банка, ответственных за совершение операции и правильность ее оформления, личные подписи вышеуказанных работников. Формы первичных документов, разработанные банком, либо сформированные путем внесения изменений в унифицированные формы, подлежат обязательному согласованию с главным бухгалтером банка или его заместителем и утверждаются приказом президента банка. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности: выявления фактического наличия имущества, сопоставления фактического наличия имущества, сопоставления фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета, проверки полноты отражения в бухгалтерском учете обязательств, головной банк проводит инвентаризацию имущества и обязательств. Инвентаризация может быть плановой и внеплановой. Плановая инвентаризация проводится один раз в год по состоянию на 01 ноября отчетного года.

Проведение головным банком внеплановой инвентаризации обязательно:

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- при смене материально ответственных лиц;

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Проведение инвентаризации осуществляется на основании Приказа о проведении инвентаризации по головному банку, которым также создается комиссия из работников головного банка для проведения инвентаризации.

Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в акты инвентаризации или инвентаризационные описи, составляемые не менее чем в двух экземплярах и подписываемые всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

Порядок открытия, ведения и закрытия головным банком (филиалом бака) счетов клиентов устанавливается Банком России. Конкретный порядок открытия, сопровождения и закрытия счетов клиентами банка регламентируется отдельными внутренними документами банка. Лицевые счета, открытые клиентами, а также внутрибанковские лицевые счета регистрируются в книге регистрации открытых счетов. Книга регистрации открытых счетов ведется в электронном виде в соответствующих автоматизированных системах банка с обязательной распечаткой (за весь год) на бумажных носителях на каждое первое число года, следующее за отчетным.

Продолжительность операционного дня в головном банке, в течение которого производится обслуживание клиентов и прием документов для отражения в бухгалтерском учете устанавливается с 09:00 часов до 16:00 часов по московскому времени. Продолжительность операционного дня для работы каждого из структурных подразделений банка, в том числе филиалов банка, в котором обслуживаются клиенты, устанавливается приказом президента банка / управляющего филиалом банка.

К имуществу банка относятся:

- основные средства;

- нематериальные активы;

- материальные запасы;

- недвижимость, временно не используемая в основной деятельности.

Оценка основных средств (включая затраты на их приобретение, сооружение, создание и восстановление), стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в рублях по курсу Банка России, действующем на дату принятия имущества к учету. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения и частичной ликвидации или переоценки объектов основных средств.

Результаты переоценки основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете в январе года, следующего за отчетным. При невозможности отражения в этот срок крайний срок для отражения переоценки - последний рабочий день марта нового года. Начисление амортизации с января года, следующего за отчетным, должно производиться, исходя из текущей (восстановительной) стоимости объектов недвижимости с учетом произведенной переоценки.

Первоначальная стоимость нематериальных активов, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не изменяется, за исключением случая обесценения нематериальных активов. Переоценка нематериальных активов не производится. Нематериальные активы проверяются на обесценение в соответствии с законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами.

Материальные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической стоимости без налога на добавленную стоимость (за исключением внеоборотных запасов), которая определяется исходя из затрат на их приобретение, включая наценки, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение и доставку.

Участие банка в уставном капитале дочерних и зависимых акционерных обществ отражается по покупной стоимости акций после получения банком документов, подтверждающих переход к нему права собственности на акции. Вложения в уставный капитал других организаций отражаются по фактическим затратам банком средств на участие в их уставном (складочном) капитале.

Дебиторская задолженность, возникающая в валюте Российской Федерации, отражается в бухгалтерском учете в рублях в сумме фактической задолженности, возникающая в иностранной валюте - в номинале иностранной валюты и в рублевом эквиваленте валютной дебиторской задолженности, выраженной по курсу Банка России, установленному на дату постановки задолженности на учет. Финансовые требования банка могут возникать как в денежной форме, так и в форме требований по поставке ценных бумаг и драгоценных металлов.

Кредиторская задолженность, возникающая в валюте Российской Федерации, отражается в учете в рублях в сумме фактической задолженности, возникающая в иностранной валюте - в номинале

иностранной валюты и в рублевом эквиваленте валютной дебиторской задолженности, выраженной по курсу Банка России, установленному на дату постановки задолженности на учет. Финансовые обязательства банка могут возникать как в денежной форме, так и в форме обязательств по поставке ценных бумаг или драгоценных металлов.

Доходы и расходы банка в зависимости от их характера, условия получения (уплаты) и видов операций подразделяются на:

- доходы и расходы от банковских операций и других сделок;

- операционные доходы и расходы;

- прочие доходы и расходы.

Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

- право на получение банком дохода вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим способом;

- сумма дохода может быть определена;

- отсутствует неопределенность в получении дохода;

- в результате конкретной операции по поставке (реализации) актива, выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от банка к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.

Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

- расход производится (возникает) в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных и иных нормативных актов, обычаями делового оборота;

- сумма расхода может быть определена;

- отсутствует неопределенность в отношении расхода.

Бухгалтерский учет в коммерческих банках ведется на основании Закона «О банках и банковской деятельности» [2], Закона «О бухгалтерском учете» [3].

Счета подразделяются на балансовые и внебалансовые. На балансовых счетах отражаются наличные и безналичные денежные средства, расчеты, привлеченные средства, фонды, доходы и расходы, прибыли и убытки. Учет по счетам ведется в мультивалютном выражении. На внебалансовых счетах отражаются:

- средства и ценности, не принадлежащие банку, но находящиеся у него на хранении и в управлении (в том числе по доверительному управлению);

- не наступившие по срокам обязательства и требования (срочные сделки);

- отстроченные и просроченные платежи;

- ценные бумаги (депозитарная деятельность) в штуках.

Балансовые счета бывают активными и пассивными. Они группируются в разделы по их экономическому содержанию. В одном разделе могут быть активные и пассивные счета. На активных счетах учитывают наличные средства, средства у других банков (в т.ч. и в Центральном банке РФ), кредиты, затраты на капитальные вложения и хозяйственные затраты, дебиторскую задолженность, расходы и убытки. На активных счетах увеличение отражается по дебету, а уменьшение по кредиту. На пассивных счетах учитывают средства организаций, учреждений и граждан, депозиты, кредиторская задолженность, фонды банка, доходы и прибыль. Увеличение пассивного счета отражается по кредиту, а уменьшение по дебету. Счета второго порядка расшифровывают, детализируют счета первого порядка. Отчетность ведется в основном по счетам второго порядка. Внебалансовые счета также разделяются на счета первого и второго порядка. Учет по внебалансовым счетам осуществляется на активных и пассивных счетах. Учет движения ценностей и документов, поступающих на хранение, комиссию или инкассо, т.е. не принадлежащих банку осуществляется на внебалансовых счетах раздела В., имеющих номера, начинающиеся с цифр 99., при этом существуют два внебалансовых счета один для корреспонденции с активными счетами, а второй для корреспонденции с пассивными счетами. Внебалансовые счета группируются в разделы исходя из экономического содержания учитываемых на них ценностей и документов.

4. Состав форм и показатели бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Сводная бухгалтерская отчетность – это система показателей, отражающих финансовое положение на отчетную дату и финансовые результаты за отчетный период группы взаимосвязанных организаций. Сводная бухгалтерская отчетность объединяет бухгалтерскую отчетность головного предприятия и его дочерних обществ, а также включает данные о зависимых обществах.

Состав бухгалтерской отчетности. Согласно п.2 ст.13 Закона бухгалтерская отчетность организаций состоит из:

а) бухгалтерского баланса;

б) отчета о прибылях и убытках;

в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

г) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

д) пояснительной записки.

Содержание форм отчетности изложено в ПБУ 4/99. На основе этого документа Минфином России разработаны и утверждены Приказом N 67н следующие рекомендуемые к использованию формы бухгалтерской отчетности:

Бухгалтерский баланс (форма N 1). Большинство бухгалтеров сдают баланс на типовых бланках (хотя имеют право разработать свои формы). Бухгалтерский баланс отражает состав имущества организации и источники формирования на отчетную дату. Актив баланса состоит из двух разделов: Внеоборотные активы и Оборотные  активы. Пассив – из трех разделов: Капитал и резервы, Долгосрочные обязательства и Краткосрочные обязательства.

Отчет о прибылях и убытках (ф. №2) характеризует финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период и аналогичный период предыдущего года. В Отчете о прибылях и убытках показываются доходы и расходы с подразделением на обычные и прочие (операционные, внереализационные и чрезвычайные). В нем отражается: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль(убыток)до налогообложения, чистая прибыль(убыток) отчетного периода.

Отчет об изменениях капитала (ф. № 3) отражает информацию о наличии и движении собственного капитала организации в отчетном году. Отчет заполняют организации, в которых в соответствии с законодательством формируются уставный, добавочный, резервный капиталы. К таким организациям относятся акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью. Для отражения изменений каждого из видов капитала предусмотрены отдельные графы.

Данные Отчета о движении денежных средств (ф. № 4) характеризуют изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Т.е. в Отчете отражаются источники денежных средств организации и направления их использования. Как и в других формах, сведения даются за отчетный год (графа 3) и за предыдущий (графа 4). Для заполнения Отчета нам потребуются данные о движении денежных средств по кассе, расчетному и, если у организации имеются, валютному и другим специальным счетам в банках.

Данные бухгалтерского баланса за 2016-2018 гг. (тыс. руб.)

Наименование статьи

01.01.2016

01.01.2017

01.01.2018

01.01.2019

I. Активы

1. Денежные средства

23 774 795

19 305 328

27 393 042

32 652 064

2. Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации

46 523 495

57 914 479

33 262 597

35 080 022

2.1. Обязательные резервы

5 036 784

7 840 323

7 209 752

8 010 940

3. Средства в кредитных организациях

89 358 360

146 137 141

88 290 898

7 861 322

4. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

42 833 938

79 772 273

73 511 344

49 481 462

5. Чистая ссудная задолженность

860 630 197

778 461 598

600 398 545

864 464 912

6. Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

91 841 644

99 994 389

116 274 887

56 432 007

6.1. Инвестиции в дочерние и зависимые организации

37 654 144

39 990 531

13 702 000

0

7. Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения

0

0

0

142 339 721

8. Требование по текущему налогу на прибыль

184 839

48 961

2 094 186

3 333 234

9. Отложенный налоговый актив

6 151 209

1 966 630

0

10 000 000

10. Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы

13 834 440

24 598 673

17 658 772

18 106 541

11. Долгосрочные активы, предназначенные для продажи

0

0

0

0

12. Прочие активы

43 033 550

44 104 352

34 885 044

37 260 568

13. ВСЕГО АКТИВОВ

1 218 166 467

1 252 303 824

993 769 315

1 257 011 853

II. Пассивы

14. Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации

130 833 294

9 816 445

344 238 352

5 341 238

15. Средства кредитных организаций

76 640 909

112 263 763

40 997 450

42 873 901

16. Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями

877 836 459

961 278 404

658 456 613

992 587 254

16.1. Вклады (средства) физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей

268 681 213

392 950 038

356 719 416

382 372 113

17. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

11 086 769

5 363 313

8 680 838

25 522 493

18. Выпущенные долговые обязательства

31 106 855

56 064 675

39 011 257

33 008 101

19. Обязательство по текущему налогу на прибыль

35 197

0

132

0

20. Отложенное налоговое обязательство

0

701 423

0

0

21. Прочие обязательства

16 923 881

22 797 171

13 262 961

18 368 583

22. Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон

1 918 034

2 426 583

11 104 949

7 856 465

ВСЕГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

1 146 381 398

1 170 711 777

1 115 752 552

1 125 558 035

III. Источники собственных средств

24. Средства акционеров (участников)

11 133 855

14 845 140

14 845 140

75 000 000

25. Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)

0

0

0

0

26. Эмиссионный доход

20 534 152

20 534 152

0

63 392 560

27. Резервный фонд

556 693

556 693

0

0

28. Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, уменьшенная на отложенное налоговое обязательство (увеличенная на отложенный налоговый актив)

2 090 290

2 278 251

1 927 753

-1 153 296

29. Переоценка основных средств и нематериальных активов, уменьшенная на отложенное налоговое обязательство

3 849 577

3 495 162

3 197 588

2 875 351

30. Переоценка обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений

0

0

0

0

31. Переоценка инструментов хеджирования

0

0

0

0

32. Денежные средства безвозмездного финансирования (вклады в имущество)

0

0

0

130 791 741

33. Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)

33 620 502

39 882 649

-141 953 718

-139 452 538

ВСЕГО ИСТОЧНИКОВ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ

71 785 069

81 592 047

-121 983 237

131 453 818

Данные отчета о финансовых результатах за 2016-2018 гг. (тыс. руб.)

Наименование статьи

2016 г.

2017 г.

2018 г.

Процентные доходы, всего, в том числе:

108 356 370

103 725 167

96 394 557

Процентные расходы, всего, в том числе:

71 489 451

65 902 697

47 576 288

Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе:

-9 393 061

-198 537 260

-40 909 638

Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери

27 473 858

-160 714 790

7 908 631

Чистые доходы от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

-21 877 878

-21 237 355

-17 634 891

Чистые доходы от операций с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

-306 072

-211 067

-472 632

Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи

1 642 742

2 026 449

1 107 686

Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения

0

0

-1 689

Чистые доходы от операций с иностранной валютой

-3 444 216

-182 393

-3 389 861

Чистые доходы от переоценки иностранной валюты

20 441 361

2 667 338

24 693 405

Чистые доходы от операций с драгоценными металлами

53 641

208 523

119 435

Доходы от участия в капитале других юридических лиц

4 117

119 322

-11 959 353

Комиссионные доходы

20 275 312

25 926 111

19 767 713

Комиссионные расходы

5 714 448

6 915 561

7 251 573

Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи

0

-32 078 434

-7 544 742

Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения

0

0

-100 000

Изменение резерва по прочим потерям

-2 868 369

-92 330 325

14 442 005

Прочие операционные доходы

12 469 260

131 674 487

7 261 748

Чистые доходы (расходы)

48 149 308

-151 047 695

26 945 882

Операционные расходы

35 410 709

44 331 055

42 054 342

Прибыль (убыток) до налогообложения

12 738 599

-195 378 750

-15 108 460

Возмещение (расход) по налогам

6 949 593

7 670 051

-2 753 162

Прибыль (убыток) за отчетный период

5 789 006

-203 048 801

-12 355 298

Выводы

Установленные ЦБ РФ экономические нормативы выполнялись банком частично.

По критерию качества активов финансовое состояние банка следует охарактеризовать как «удовлетворительное», поэтому ПАО «Промсвязьбанк» можно условно отнести к 4-й группе финансового состояния. К этой группе относятся банки, нарушения в деятельности которых создают реальную угрозу интересам их вкладчиков и кредиторов, устранение которых предполагает осуществление мер со стороны органов управления и акционеров (участников) банка. В течение анализируемого периода состояние качества активов банка ухудшилось.

По критерию качества капитала финансовое состояние банка следует охарактеризовать как «хорошее», поэтому ПАО «Промсвязьбанк» можно отнести к 1-й группе финансового состояния. К этой группе относятся банки, в деятельности которых не выявлены текущие трудности. В течение 2016-2018 гг. состояние капитала банка улучшилось.

По критерию ликвидности финансовое состояние банка следует охарактеризовать как «хорошее», поэтому ПАО «Промсвязьбанк» можно условно отнести к 1-й группе финансового состояния. К этой группе относятся банки, в деятельности которых не выявлены текущие трудности. В течение анализируемого периода состояние данного аспекта финансового состояния банка улучшилось.

По критерию доходности К этой группе относятся банки, нарушения в деятельности которых создают реальную угрозу интересам их вкладчиков и кредиторов, устранение которых предполагает осуществление мер со стороны органов управления и акционеров (участников) банка. При этом в течение 2016-2018 гг. доходность операций анализируемого банка снизилась.

5. Бухгалтерский учет в банках на современном этапе экономического развития представляет собой информационный поток о состоянии и движении имущества, денежных средств, кредитов, фондов, ценных бумаг, созданных резервов, о доходах и расходах, финансовых результатах, формируемый с целью управления, контроля, анализа и планирования уставной деятельности банка.

Основные задачи бухгалтерского учета всех организаций, том числе и в банках, определены Федеральным законом о бухгалтерском учете, к ним относятся: ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств использования материальных и финансовых ресурсов банка; выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банка, предотвращения отрицательных результатов его деятельности; формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности банка и его имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности; использование показателей бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

Отдел бухгалтерского учёта и отчётности  ведет бух. учёт внутрихозяйственных операций, учёт доходов, расходов, финансового результата, основных фондов, имущества и МЦ, дебиторской и кредиторской задолженности, подготовка отчётностей, осуществление ежедневного последующего контроля по операциям отдела.

Банк ведет бухгалтерский учет, представляет и раскрывает финансовую и статистическую отчетность в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Итоги деятельности Банка отражаются в ежемесячных, квартальных и годовых бухгалтерских балансах, в отчете о финансовых результатах, а также в годовом отчете, представляемых в Банк России в установленные им сроки. Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете Банка, годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, должна быть подтверждена Ревизионной комиссией Банка. Годовой отчет Банка и годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежат утверждению Наблюдательным советом Банка до даты проведения годового Общего собрания акционеров Банка. Отчетный год Банка начинается 1 января и заканчивается 31 декабря каждого календарного года.

Имущество банка, его обязательства и операции, осуществляемые в процессе деятельности, являются объектами бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет в банке представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах банка и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех операций. Бухгалтерский учет основывается на определенных принципах, которые в данный момент унифицированы и отвечают международным стандартам. К ним относятся:

непрерывность деятельности банка;

постоянство правил бухгалтерского учета, т. е. банк постоянно должен руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчетными данными предыдущего периода. На данный момент основные правила бухгалтерского учета осуществляются в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

осторожность. Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете раздельно с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению банка риски на следующие периоды;

отражение доходов и расходов осуществляется по кассовому методу, т. е. фиксирование в учете доходов после их фактического получения и совершения расходов;

день отражения операций. Операции отражаются в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России;

раздельное отражение активов и пассивов, т. е. счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде — преемственность входящего баланса. Остатки на начало текущего отчетного периода по балансовым и внебалансовым счетам должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;

приоритет содержания над формой. Операции отражаются в бухгалтерском учете согласно их экономическому содержанию (сущности), а не их юридической форме;

единица измерения. Активы и пассивы учитываются по первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется с момента их списания, реализации или выкупа, если иное не предусмотрено действующим законодательством России и нормативными актами Банка России. Однако активы и обязательства в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла в соответствии с нормативными актами Банка России;

открытость. Отчеты должны достоверно отражать операции банка, быть понятными, избегать двусмысленности в отражении позиции банка;

консолидация. Банк должен составлять сводный баланс и отчетность, включая отчетность своих филиалов и отделений;

Список литературы

https://www.psbank.ru

http://www.cbr.ru/

Учебное пособие «Бухгалтерский учет и отчетность кредитных и финансовых организаций» И.Е. Мизиковский, Т.Ю. Дружиловская, Э.С. Дружиловская

http://topknowledge.ru/rezultaty/4984-analiz-finansovogo-sostoyaniya-pao-promsvyazbank.html