Афанасьева А.К. Лекция. Налоги. Бух9-8

Формат документа: doc
Размер документа: 0.04 Мб





Прямая ссылка будет доступна
примерно через: 45 сек.



  • Сообщить о нарушении / Abuse
    Все документы на сайте взяты из открытых источников, которые размещаются пользователями. Приносим свои глубочайшие извинения, если Ваш документ был опубликован без Вашего на то согласия.

Тема Налоговый контроль и ответственность за налоговые правонарушения.


Функционирование любой налоговой системы во многом зависит от эффективности налогового контроля.

Налоговый контроль — элемент финансового контроля и часть налогового механизма. Налоговый контроль пронизывает всю экономику, обеспечивая соблюдение правил бухгалтерского и налогового учета и отчетности, законодательных основ налогообложения.

Налоговый контроль проводится для налоговых органов в пределах своей компетенции в следующих формах:
—налоговые проверки;
—получение объяснений налогоплательщиков и плательщиков сборов;
—проверка данных учета и отчетности;
—осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения доходов (прибыли).

Таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов правомочны в пределах своей компетенции осуществлять налоговый контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом. Они информируют друг друга о нарушениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также обмениваются другой информацией.
Все органы работают в рамках своих полномочий, используют доступ к конфиденциальной информации плательщиков и других лиц для достижения целей. Не допускаются разглашение информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности, адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.

Одними из основных требований к налоговому контролю стал древний принцип налогообложения: контроль должен приносить значительно больше средств, чем затрачивается на его проведение.

В теории и практике выделяется семь основных сфер контроля, в рамках которых применяются особые нормы и правила ведения контрольных проверок:
1) реализация товаров, работ и услуг;
2) сфера обращения и система ценообразования;
3) расчетно-платежная дисциплина;
4) соблюдение воспроизводственных пропорций;
5) использование имущества, амортизация основных средств;
6) формирование оплаты труда и материального стимулирования;
7) определение прибыли и внереализационных финансовых результатов.

В каждой свои цели и методы проведения контроля.

Методами проведения налогового контроля совокупность приемов и способов осуществления контроля с целью установления правильности и полноты начисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, соблюдения при этом налогового законодательства.

Налоговые службы используют нормативные документы по ведению налогового контроля, разрабатывают методические указания по осуществлению налоговых проверок, а также программы проверок с учетом специфики налогоплательщиков.

Налоговый контроль проводится в виде:
— проверка;
— обследование (осмотр);
— опрос налогоплательщиков и других лиц;
—анализ.

Основным видом налогового контроля является проверка. Она может быть комплексной или тематической.

Комплексная налоговая проверка (НП)
– проверка правильности исчисления и уплаты всех видов налогов и обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды за весь период от даты завершения предыдущей до даты сдачи последнего налогового расчета к моменту завершения данной проверки.

Тематическая НП
– это проверка по определенному кругу вопросов, т.е. изучает правильность исчисления и уплаты отдельных видов налогов или обязательных платежей.

Осмотр (обследование)
– определения соответствия фактических данных документальным данным производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых проверяемым для извлечения дохода, или связанных с содержанием объектов налогообложения. Производится в присутствии понятых (не менее 2 человек). плательщика или его представителя, а также м.б. специалисты. В необходимых случаях при осмотре производятся фото- и киносъемка, видеозапись, снимаются копии с документов или другие действия. Составляется протокол.

Анализ.
– включает в себя как внутри документные контрольные соотношения показателей налоговых деклараций (расчетов) или бухгалтерской отчетности, и междокументные соотношения. Последние позволяют налоговикам увязать между собой показатели деклараций, бухгалтерской отчетности и информации, полученной из внешних источников.

Налоговые органы обязаны на этапе финансово-экономического анализа бухгалтерской и налоговой отчетности сопоставить динамику потребления организацией ресурсов с показателями ее отчетности, отражающими объемы производства и реализации. Действительно, странно, если потребление энергии материалов из года в год растет, а доходы от реализации падают.

Периодически осуществляется анализ основных финансовых показателей деятельности налогоплательщиков по отраслевому принципу, для чего используется автоматизированная информационная система Налог. Если основные финансовые показатели деятельности организации существенно отличаются от усредненных показателей других налогоплательщиков, работающих в сходных условиях, это может вызвать интерес налоговых работников.
Так что недостаточно сдать вовремя декларацию, в которой сходятся суммы. Ее показатели должны еще и соответствовать реальному размаху бизнеса.