Афанасьева А.К. Лекция. Налоги. Бух9-8

Формат документа: doc
Размер документа: 0.07 Мб





Прямая ссылка будет доступна
примерно через: 45 сек.



  • Сообщить о нарушении / Abuse
    Все документы на сайте взяты из открытых источников, которые размещаются пользователями. Приносим свои глубочайшие извинения, если Ваш документ был опубликован без Вашего на то согласия.

Тема Плательщики, объекты обложения, льготы, расчетный и отчетный периоды по страховым взносам. Тарифы страховых взносов. Порядок расчета и сроки уплаты страховых взносов плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

Гл 34. Страховые взносы
Страховые взносы – это регулярные обязательные платежи, которые уплачивает любая организация илиИП, если онипривлеклихотябы одного сотрудника потрудовому илигражданско-правовому договору. Предприниматели помимо этого платят фиксированные пенсионные взносы засебя.
– это регулярные обязательные платежи, которые платят работодатели с выплат сотрудникам.
Уплата взносов дает гражданам право на получение больничных и детских пособий, бесплатной медицинской помощи, финансовой поддержки при выходе на пенсию и других льгот.
Существует четыре вида страховых взносов:
— пенсионные взносы. Они делятся навзносы настраховую пенсию ивзносы нанакопительную пенсию;
— медицинские взносы;
— взносы наобязательное соцстрахование наслучай временной нетрудоспособности ивсвязи сматеринством. Засчет этих взносов Фонд социального страхования (ФСС)выплачивает пособия побольничным листам идекретные пособия;
— взносы пострахованию отнесчастных случаев напроизводстве ипрофзаболеваний. Неофициальное их название— взносы натравматизм.
Первые три, начиная с2017 года, регулируются главой 34 Налогового кодекса.
Взносы натравматизм— регулируются Федеральным закономот24.07.98 №125-ФЗ иФедеральным закономHYPER13 HYPERLINK "https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=87765&utm_source=buhonline&utm_medium=banner&utm_campaign=normativ-link-normativ-buhonline&utm_content=tag-straxovye-vznosy&utm_term=pub6434&utm_referrer=https%3a%2f%2fwww.google.com&promocode=0957" \t "_blank" от22.12.05 №179-ФЗHYPER15.

Плательщики страховых взносов:
организации, которые начисляют зарплату сотрудникам и(или) выплачивают вознаграждение подрядчикам— физическим лицам;
индивидуальные предприниматели, которые начисляют зарплату наемным работникам и(или) выплачивают вознаграждение подрядчикам— физическим лицам;
физические лица безстатуса ИП, которые начисляют зарплату наемным работникам и(или) выплачивают вознаграждение подрядчикам— физическим лицам;
индивидуальные предприниматели илица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы ипроч.); тоесть те, кто трудится насебя, аненаработодателя.
ИП, который трудится насебя и имеет наемных работников, должен отдельно начислить взносы насобственные доходы иотдельно— назарплату работников.
Объект и База обложения страховыми взносами
Все выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, которые облагаются взносамипо трудовым договорам, ГПД, а т.ж. по договорамавторского заказа, издательскимлицензионным договорам
Выплаты: заработная плата, премии поитогам работы замесяц, квартал илигод, атакже отпускные икомпенсация занеиспользованный отпуск.

Необлагаются пенсионными имедицинскими взносами, атакже взносами наслучай временной нетрудоспособности ивсвязи сматеринством: пособие побольничным листам, все виды установленных законом компенсаций, суточные, полученные вовремя командировки ипроч. Полный перечень приведен встатье422НК РФ. Выплаты, освобожденные отвзносов натравматизм аналогичны. (ст. 20.2 Закона №125-ФЗ).
Выплаты, которые не входят в перечень и не связаны струдовыми обязанностями: премия послучаю юбилея,стоимость путевок, оплаченных работодателем идр. вызывают разногласия. Помнению страхователей, взносы натакие суммы начислять ненужно, однако налоговики исотрудники фондов считают иначе. Подобные споры нередко заканчиваются всуде.
Расчет базы дляначисления взносов
Организации и ИП отдельно рассчитывают базу для каждого сотрудника идлякаждого подрядчика. Облагаемая база рассчитывается нарастающим итогом сначала расчетного периода, который соответствует одному календарному году, т.е. расчет с1 января по31 декабря текущего года.
Например. Начисленная з/пл за январь, февраль и март составила соответственно: 24541 р., 27213р. и 25000р. База за январь – 24541 р, за январь-февраль – 24541 р. +27213р. = ? И за январь-март– 24541 р. +27213р. + 25000р. = ?
Базу определяют ежемесячно после начисления зарплаты.

Облагаемая база повзносам наслучай временной нетрудоспособности ивсвязи сматеринством недолжна превышать предельную величину. Ее значение утверждено законом иежегодно индексируется постановлением Правительства РФ. В2020году размер предельной базы составляет 912000руб. Это значит, чтовзносы начисляются дотех пор, пока облагаемая база работника недостигнет 912000руб. Выплаты сверх данной суммы отвзносов освобождаются.

База по пенсионным взносам, по медицинским взносам и по взносам натравматизм нелимитируется.
Однако, для ПФР установлена предельная величина в2020году – 1292000руб., после превышения которой действует пониженный тариф.
Расчет страховых взносов и взносов подлежащих перечислению

Величина взносов равна облагаемой базе, умноженной насоответствующий страховой тариф (ставку).

Текущий ежемесячный платеж рассчитывается: – нужно сложить все облагаемые выплаты, начисленные с начала года и до окончания соответствующего календарного месяца, иумножить настраховой тариф; – изэтой величины следует вычесть взносы, перечисленные сначала года и до предшествующего календарного месяца включительно.
Длябольшинства плательщиков вотношении выплат сотрудникам действуют тарифы, указанные втаблице.
Тарифы страховых взносов дляплательщиков, неотносящихся кльготной категории
Облагаемая база
ПФР
(1292000 руб.)
ФСС
(912000руб.)
ФФОМС

Итого

Непревышает предельную величину
22%
2,9%


5,1%
30%

Превышает предельную величину
10%
0%

15,1%


До2024 года включительно льготные категории будут платить только пенсионные взносы поставке 20%:
– социально ориентированные некоммерческие организации на УСН, занимающиеся определенными видами деятельности (научные разработки, массовый спорт ипроч.);
– благотворительныеорганизациинаУСН.
Сапреля 2020 года введены льготы для субъектов малого и среднего предпринимательства (ПРИЛОЖЕНИЕ). К выплате, которая превышает МРОТ, могут применять пониженные тарифы взносов. Аименно:
наобязательное пенсионное страхование (как свыплат впределах базы, так исверх нее) — 10,0%;
наобязательное социальное страхование наслучай временной нетрудоспособности ивсвязи сматеринством— 0%
наобязательное медицинское страхование— 5,0%;
Дляотдельных категорий работников введены повышенные тарифы попенсионным взносам. Например, наподземных работах, вгорячих цехах инаработах свредными условиями труда применяется тариф, увеличенный на9%. Причем повышенная ставка применяется даже кдоходам, превышающим предельную величину. Основанием, освобождающим страхователя отдополнительных тарифов, являются результаты специальной оценки условий труда.
Тарифы повзносам натравматизм зависят откласса профессионального риска, присвоенного организации илипредприятию. Например, дляоптовых торговцев пищевыми продуктами установлен первый класс риска исоответствующий ему страховой тариф 0,2%.
Уплата страховых взносов
Ежемесячные обязательные платежи попенсионным, медицинским взносам, повзносам натравматизм, атакже повзносам пострахованию наслучай временной нетрудоспособности и в связи с материнством перечисляются не позднее 15-го числа месяца, следующего замесяцем, закоторый начислен платеж. Так, ежемесячный платеж заавгуст необходимо перечислить не позднее 15 сентября, платеж засентябрь— непозднее 15 октября ит д.
В2020 году продлен срокуплаты дляорганизаций и ИП, которые включены вреестр СМПпосостоянию на1 марта 2020 года икоторые относятся котраслям, наиболее пострадавшим из-закоронавируса.
Срок испособ сдачи отчетности постраховым взносам
Работодатели представляют вИФНС ежеквартальный расчет (РСВ) попенсионным и медицинским взносам, а также повзносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Сдавать этот расчет нужно непозднее 30-го числа месяца, следующего запервым кварталом, полугодием, девятью месяцами игодом т.е. непозднее 30 апреля, 30 июля, 30 октября и30 января.
Если среднесписочная численность составляет 10человек именее, отчитаться повзносам можно набумаге, иначе в электронной форме потелекоммуникационным каналам связи.
Передфондом соцстрахования повзносам натравматизм поформе 4-ФСС. Отчет набумаге следует отчитаться непозднее 20-го числа календарного месяца, следующего заотчетным периодом (вобщем случае это 20 апреля, 20 июля, 20 октября и20 января). Еслиже отчетность представляется вэлектронном виде, тонепозднее 25 числа (тоесть, напять дней дольше).

ПРИЛОЖЕНИЕ
Критерии малого предприятия 2020
Основные критерии СМП приведены в Федеральном законеот 24.07.07 № 209-ФЗО развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации. Согласно статье 4 этого закона, ими могут быть как индивидуальные предприниматели, так и организации — ООО, кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства.
В таблице приведены показатели деятельности, при выполнении которых налогоплательщик причисляется к субъектам малого и среднего предпринимательства.
Категория
Среднесписочная численность за предыдущий год
Доход за предыдущий год без НДС по данным налогового учета
Прочие ограничения

Микропредприятие
не более 15 человек
не более 120 млн. руб.
не менее 51% капитала (акций) должно принадлежать физлицам, или другим СМП;
доля организаций, не являющихся СМП, не может быть больше 49%;
доля государства, субъектов РФ и (или) НКО не может быть более 25% (суммарно)

Малое предприятие
не более 100 человек
не более 800 млн. руб.


Среднее предприятие
не более 250 человек
не более 2 млрд. руб.


ВНИМАНИЕ. Ограничения по доходу и среднесписочной численности применяются кумулятивно за три года. Это означает, что изменение категории субъекта МСП или утрата статуса происходит только в том случае, если как минимум один из этих критериев не соблюдается на протяжении трех лет подряд (п. 4 ст. 4 Закона № 209-ФЗ, п. 1 письма ФНСот 18.08.16 № 14-2-04/0870@, письмо Минэкономразвития от 11.04.16 № Д28и-913).
Например, компания или ИП утратит статус СМП с 2020 года, если в течение каждого из трех предыдущих лет (2017, 2018 и 2019 гг.) были превышены показатели по доходу и (или) численности работников. Если хотя бы в одном из перечисленных годов соблюдались оба параметра, то статус в 2020 году сохраняется.
В 2020 году минимальный размер оплаты труда составляет 12130 руб.